Fase de transición a IFRS16

 IFRS16-2

¿Qué cambios hay en el proceso de Contabilización de los Contratos de Arrendamientos con la nueva Normativa IFRS16?

Desde SAP RE-FX, las contabilizaciones necesarias en relación con la gestión del contrato se hará en dos pasos:

  • Contabilización de la reclamación/obligación

La contabilización de la reclamación (contratos con saldo deudor, arrendamiento) y de la obligación (contratos con saldo acreedor, alquiler) se llevan a cabo mediante la contabilización periódica (transacción RERAPP). Los principios de esta contabilización son un flujo financiero referido a pagos de las condiciones contractuales generado mediante la activación del contrato y un flujo financiero referido al objeto generado de la misma forma. Las contabilizaciones se realizan independientemente de la presentación de cuentas. Las contabilizaciones generadas de esta manera sobre cuentas de acreedores o deudores son la base para la liquidación de los pagos. Se debe utilizar la valoración de balance para que se pueda efectuar la contrapartida en una cuenta de compensación, que se compensa mediante la contabilización de la compensación de la valoración de balance.

Mientras se desee generar las contabilizaciones necesarias para los pagos fuera del contrato, se puede repercutir la contabilización periódica. En este caso, se ejecuta la valoración basándose en condiciones estadísticas.

  • Contabilización de la valoración de balance

La función de la valoración de balance permite las valoraciones específicas de presentación de cuentas del contrato, así como las respectivas contabilizaciones. Los siguientes pasos son necesarios:

    • Completar los contratos con reglas de valoración.
    • Realizar la valoración: se genera un flujo financiero de valoración como base para las contabilizaciones de valoración.
    • Contabilizar la valoración, transacción RECEEP.
    • Para los contratos de acreedor en la contabilización activa de activos fijos: Ejecución de depreciación (FI-AA) para la contabilización de la amortización de los activos fijos “Right of use”.

 

¿Qué otros módulos de SAP se ven afectados con el nuevo proceso de Valoración de Contratos?

Contabilidad financiera

Presentación paralela de cuentas

La valoración de balance de contratos de alquiler/leasing permite valoraciones paralelas y contabilizaciones para distintas normas de presentación de cuentas. Mientras que la contabilización periódica RERAPP contabiliza siempre todos los libros, la contabilización de valoración RECEEP puede realizar contabilizaciones específicas de la presentación de cuentas. La norma de presentación de cuentas utilizada se controla en el nivel de la regla de valoración.

Contabilidad de activos fijos

De acuerdo con las normas de elaboración de balances IFRS y US GAAP, los activos fijos con derecho de utilización se deben gestionar por separado de los demás activos fijos.

Contabilización sin contabilidad de activos fijos

Si no se desea utilizar la contabilidad de activos fijos, como alternativa se puede realizar la contabilización directamente en cuentas de balance. Se puede especificar si se desean realizar contabilizaciones en la contabilidad de activos fijos o directamente en las cuentas de mayor mediante la clase de integración en el Customizing, en Atributos específicos de valoración para clase de contrato en sociedad o en la regla de valoración.

Controlling

Siempre que la valoración de balance no esté activada, los costes que se imputan tras la contabilización del flujo financiero referido a pagos en el contrato se trasladarán a los objetos causantes durante la contabilización periódica RERAPP según el flujo financiero referido al objeto:

Costes de alquileres/leasing (objeto) en Costes de alquileres/leasing (contrato)

Este traslado se sustituye desde una perspectiva funcional por las contabilizaciones de valoración. Ya no se originan costes en los objetos de Controlling durante la contabilización periódica si el ledger principal (por ejemplo, IFRS US GAAP) activa un derecho de utilización, sino que se originan con la contabilización de la amortización y los intereses. Esto conduce, por norma general, a otra distribución de costes durante la vigencia del contrato.

proceso-valoracion

Puntos a tener en cuenta en la Fase de transición

  • Modificación de la determinación de cuentas para la contabilización periódica

A partir del flujo financiero referido a pagos, en la contabilización periódica (transacción RERAPP) se ejecutan las contabilizaciones relevantes para el pago. En el caso de contratos de acreedor, por ejemplo, la contabilización.

  • Costes de alquiler/leasing en Acreedor

Para garantizar la consistencia de las contabilizaciones en caso de valoración activa, la contabilización de los alquileres/cuotas de leasing en RERAPP se debe desviar de la cuenta Costes de alquileres/leasing a la cuenta Compensación de pagos de alquiler en cuanto se active la valoración. Para ello, en la determinación de cuentas se debe introducir la cuenta Compensación de pagos de alquiler (cuenta de balance).

  • Sustitución de flujo financiero referido al objeto

Las contabilizaciones de valoración sustituyen las contabilizaciones a partir del flujo financiero referido al objeto desde una perspectiva funcional. Por ello se finaliza el flujo financiero referido al objeto con la fecha efectiva de inicio de valoración o inicio de contabilización de la valoración. Dependiendo del período de actividad de las condiciones, pueden ser necesarias contabilizaciones posteriores en el flujo financiero referido a interlocutor y objeto:

  • Las condiciones periódicas con períodos de actividad cortados por la fecha efectiva (por ejemplo, condiciones anuales y fecha efectiva 01/04/2019) se parten proporcionalmente de forma automática en el flujo financiero en una cuota hasta la fecha del leasing operativo (hasta la fecha efectiva) y una cuota nueva con derecho de utilización (a partir de la fecha efectiva).
  • Las condiciones ocasionales cuyo período de actividad supera la fecha efectiva deben ajustarse manualmente.

La finalización del flujo financiero referido a objeto y la partición de las posiciones de flujo financiero se desencadenan con la primera contabilización de valoración. Por ello, recomendamos ejecutar los traspasos de objetos e interlocutores (RERAPP) para los períodos de actividad del período de apertura de la siguiente manera:

  • Contabilización de valoración inicial antes de la contabilización periódica o
  • Flujo financiero referido a interlocutor y/u objeto antes de la contabilización de valoración inicial - pero entonces es obligatorio contabilizar de nuevo la RERAPP después de la contabilización de valoración inicial.

Si se desea utilizar aplicaciones propias de cliente en relación con el flujo financiero referido al objeto, se debe realizar la conversión.

 

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Cirlei Guedes de Vargas

Cirlei Guedes de Vargas

Cirlei Guedes de Vargas es una profesional multilingüe con más de 20 años de experiencia y liderazgo en ERPs. Posee alto conocimiento en Finanzas, con considerable experiencia laboral, tiene conocimiento de las funcionalidades y configuración de SAP Económico-Financiero y en los módulos de JVA (Joint Venture Accounting), PS (Proyectos) y RE-FX (Real Estate Flexible).

Cirlei ha ejercido su carrera profesional en empresas líderes en tecnología en Brasil y Europa. Actualmente es Consultor Senior en Techedge España. Anteriormente, ha formado parte de empresas como Hewlett-Packard Brasil, Petrobrás, Telefónica Brasil, PwC, Econocom Francia, HP CDS y Mundivía (empresa anteriormente del Grupo ENDESA)

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