Escenarios de transición a IFRS16

IFRS16

Este artículo no pretende proporcionar ninguna recomendación en relación con procesamiento legal (específico de cada cliente). Lo que vamos a mostrar son los soportes funcionales que SAP Real Estate Flexible tiene disponibles para la transición a la nueva Gestión de arrendamientos contenida en la IFRS16 (International Financial Rules Standard).

Valoración de Arrendamientos Financieros

Esta nueva regla sustituirá los criterios de reconocimiento, valoración y desglose contenidos en la actual IAS 17 (International Accounting Standard) para los ejercicios que se inicien a partir del 1 de enero de 2019. A su vez, el FASB (Financial Accounting Standard Board) publicó la ASC - 842 (criterios US GAAP). Aunque con un objetivo común, dichas organizaciones tomaron decisiones distintas en lo que se refiere a la contabilización de los arrendamientos.

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¿Su negocio tiene que reportar los estados financieros siguiendo los nuevos estándares? ¿Cuál es la situación de las empresas españolas?

Las Normas Internacionales NIIF solamente se aplicarán para la confección de los Estados Contables consolidados de los grupos cotizados en algún mercado de valores.

En consecuencia, los criterios de la nueva NIIF 16 afectarán de forma obligatoria a las Cuentas Anuales Consolidadas de los grupos cotizados.

No obstante, en España nuestro PGC está adaptado a la Normativa Internacional por el ICAC. Por tanto, es de esperar que en los próximos años el ICAC emita alguna norma que modifique los contenidos del PGC en cuanto a los arrendamientos, adaptándolos a la NIIF 16.

Escenarios de Transición

SAP presenta 6 escenarios para dar solución a diferentes situaciones.

Escenario 1: transferencia de arrendamientos financieros que existían antes de la fecha de aplicación

En este escenario, se desean transferir los arrendamientos financieros que existían antes de la fecha de solicitud al nuevo estándar de arrendamiento.

  1. En este caso se usa la transferencia de activos para transferir los activos anteriores a un nuevo activo de RoU.
  2. En el contrato de RE-FX no se debe indicar la fecha de "Primera contabilización" y se establece la fecha relevante de aplicación como el inicio de la valoración.
  3. Mantenemos la nueva condición con el valor neto contable del activo de arrendamiento financiero transferido. Nos aseguramos de que la condición y el inicio de las reglas de valoración tienen la misma fecha.
  4. Si el contrato es en moneda extranjera, se puede usar el BAdI BADI_RECA_CURRENCY_TRANSLATION para ajustar la tasa de cambio.
  5. Se asigna manualmente el nuevo activo de RoU desde el paso 1 a la regla de valoración.
  6. Como entrada de apertura, el flujo de caja para la adquisición de activos (RoU) se establece automáticamente en "Contabilizado" sin generar un documento FI, pero con creación de un documento RE que contiene, por ejemplo, información de tipo de cambio generado. El pasivo de arrendamiento anterior debe cancelarse manualmente (por ejemplo, contra la compensación de activos).

 

Escenario 2: enfoque retrospectivo con la transferencia de valores externos (sin cálculo de RoU en RE-FX)

En este escenario, los valores del activo son relevantes en la fecha de la aplicación (APC en la fecha de inicio del contrato, la depreciación acumulada y el valor contable en la fecha de la solicitud): se calculan fuera de SAP RE-FX.

En la fecha de la aplicación, se desea que estos valores se transfieran al contrato y al activo. Para esto, se debe proceder de la misma manera que para el escenario 1. La única diferencia aquí es que no se necesita transferir el activo.

 

Escenario 3: enfoque retrospectivo completamente en RE-FX

En este escenario, mantendremos todos los contratos, incluidos todos los cambios históricos, en RE-FX. Para la valoración inicial, solo se puede ingresar un período de tiempo de validez de la regla de valuación relevante. Todos los cambios históricos de contrato serán considerados linealizados en el cálculo durante todo el período anterior a la fecha de aplicación.

Procederemos de la siguiente forma:

  1. Creamos el contrato, incluyendo todos los datos y todos los cambios (por ejemplo, períodos de validez de la condición).
  2. Generamos las reglas de valoración relevantes con la fecha de inicio del contrato y la primera contabilización con la fecha de la aplicación.
  3. Cuando se libera la regla de valoración, se genera el activo RoU. Dos versiones de flujo de efectivo también son generadas para la regla de valoración:
  • Un flujo de caja informacional con los flujos (y stocks) antes de la fecha de aplicación (linealizado cálculo).
  • Un flujo de efectivo a la fecha de la aplicación con los artículos planificados (incluidas las entradas de apertura).

Ten en cuenta que, en este escenario, el activo de RoU no tiene ningún APC histórico o depreciación acumulada anterior a la fecha de aplicación de la norma.

 

Escenario 4: comienzo en la fecha de la aplicación con una especificación de RoU "real"

En este escenario, comienza en la fecha de la aplicación, pero especifica el monto RoU (y no lo calcula en RE-FX).

Procederemos de la siguiente forma:

  1. Crearemos el contrato, incluidos todos los datos, en la fecha de la aplicación.
  2. Generaremos las reglas de valoración relevantes. Utilizamos la función "Primera contabilización". Además, configuraremos la fecha relevante de la aplicación como el inicio de la valoración.
  3. Indicaremos el "Precio por unidad" para la condición.
  4. Cuando se libera la regla de valoración, se genera el activo RoU. Los flujos de caja (RoU con el valor especificado, las diferencias de financiamiento del propietario, etc.) también se generan.

Ten en cuenta que, en este escenario, el activo de RoU no tiene ningún APC histórico o depreciación acumulada antes a la fecha de la solicitud.

 

Escenario 5: implementación de RE-FX después de la primera aplicación de la NIIF 16 / US-GAAP 842

En este escenario, los activos de RoU y los pasivos por arrendamiento se crearon y se contabilizaron fuera de SAP RE-FX en la fecha de la aplicación (por ejemplo, usando una solución de software diferente o manualmente) y ahora deseamos retroactivamente cambiar a SAP RE-FX.

Procederemos de la misma manera que para el escenario 1. Tendremos en cuenta los siguientes puntos:

  1. En este escenario, también se debe crear un nuevo activo con la clave de depreciación correcta.
  2. El pasivo de arrendamiento anterior debe cancelarse manualmente (por ejemplo, contra la compensación de activos).

En consecuencia, se establece la integración entre el contrato y el activo RoU y los futuros cambios de contabilización estarán integrados.

 

Escenario 6: reajuste proforma

En este escenario, los cálculos y valoraciones se realizan de acuerdo con la NIIF 16 y/o los PCGA de los EE. UU. 842. Esto se hace en paralelo a la norma existente. Este cálculo es solo con fines informativos.

Para hacer esto, procedemos de la siguiente manera:

  1. Implementamos las SAP Notes 2530364 y 2536673.
  2. Crearemos una regla de valoración adicional y marcaremos el indicador "Informativo" en el Customizing para la regla de valoración.
  3. Ahora, esta regla de valoración no tiene ninguna influencia en el contrato actual u otras reglas de valoración (por ejemplo, flujo de efectivo de objeto, contabilizaciones, etc.).

Puedes usar la transacción de contabilización normal RECEEP para establecer los registros de flujo de caja de esta regla de valoración informativa a "Contabilizado". (En este caso, solo se genera un documento RE, no FI documento).

 

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Cirlei Guedes de Vargas

Cirlei Guedes de Vargas

Cirlei Guedes de Vargas es una profesional multilingüe con más de 20 años de experiencia y liderazgo en ERPs. Posee alto conocimiento en Finanzas, con considerable experiencia laboral, tiene conocimiento de las funcionalidades y configuración de SAP Económico-Financiero y en los módulos de JVA (Joint Venture Accounting), PS (Proyectos) y RE-FX (Real Estate Flexible).

Cirlei ha ejercido su carrera profesional en empresas líderes en tecnología en Brasil y Europa. Actualmente es Consultor Senior en Techedge España. Anteriormente, ha formado parte de empresas como Hewlett-Packard Brasil, Petrobrás, Telefónica Brasil, PwC, Econocom Francia, HP CDS y Mundivía (empresa anteriormente del Grupo ENDESA)

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